如何根据原始凭证填写记账凭证？如皋会计实操培训

公司名称:上元教育 具体地点:上元教育 联系人:刘老师 微信号:15190888053 1. **审核原始凭证** - **真实性审核**： - 确认原始凭证所记录的经济业务是否真实发生。例如，对于发票，要检查是否存在虚构交易开具发票的情况。可以通过查看业务合同、验收单等其他相关凭证来验证。如果是报销差旅费，要核对车票、住宿发票等是否是员工真实的差旅支出。 - 检查凭证的日期是否合理。比如，一张采购发票的日期不能早于企业成立日期，也不能晚于记账凭证的填制日期太久（特殊情况除外，如跨年度的未及时报销的发票）。 - **合法性审核**： - 确保原始凭证所涉及的经济业务符合国家法律法规和企业内部规章制度。例如，审核发票是否是由合法的税务机关监制，是否有违法的收费项目。对于支付的款项，要检查是否符合财务制度规定的审批流程，如大额支出是否经过管理层审批。 - **完整性审核**： - 检查原始凭证的基本要素是否齐全。例如，发票应具备发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、商品或服务名称、金额、税率、税额、开票人等要素。对于自制的原始凭证，如入库单，要检查是否有仓库管理人员签字、日期、货物名称、数量、单价等信息。 - **准确性审核**： - 核对原始凭证上的金额计算是否正确。例如，对于数量与单价相乘得到的金额进行复核，检查发票的税率计算是否正确，税额是否准确。同时，还要检查文字和数字是否清晰、工整，有无涂改现象（除了按规定可以更正的情况）。 2. **确定记账凭证的类型** - **收款凭证**： - 如果原始凭证显示是现金或银行存款的收款业务，如收到客户的现金货款、银行转账收款等，就需要填制收款凭证。收款凭证的借方科目必定是“现金”或“银行存款”。例如，企业收到银行进账通知，显示客户通过转账支付了货款10,000元，就填制收款凭证，借方记“银行存款10,000”。 - **付款凭证**： - 当原始凭证表明是现金或银行存款的付款业务时，如支付采购货款、报销费用等，填制付款凭证。付款凭证的贷方科目必定是“现金”或“银行存款”。例如，企业用现金购买办公用品500元，填制付款凭证，贷方记“现金500”。 - **转账凭证**： - 对于不涉及现金和银行存款收付的经济业务，如生产领用原材料、计提固定资产折旧等，填制转账凭证。例如，企业生产车间领用原材料10,000元用于产品生产，转账凭证的借方记“生产成本10,000”，贷方记“原材料10,000”。 3. **填写记账凭证的基本内容** - **日期**： - 一般情况下，记账凭证的日期填写经济业务发生的日期。如果在月末结账时才填制记账凭证，日期也可以填写经济业务所属的月末日期。例如，企业在10月20日收到销售货款，记账凭证日期就写“20XX年10月20日”；如果是10月31日汇总当月的销售业务填制记账凭证，日期可以写“20XX年10月31日”。 - **凭证编号**： - 记账凭证应按月顺序编号。可以采用统一编号法，即所有记账凭证按顺序编号；也可以采用分类编号法，如收款凭证、付款凭证、转账凭证分别编号。例如，采用分类编号法时，收款凭证编号为“收字第1号”“收字第2号”等，付款凭证编号为“付字第1号”“付字第2号”等，转账凭证编号为“转字第1号”“转字第2号”等。 - **摘要**： - 对经济业务内容进行简要、准确的描述。摘要应能清楚地反映经济业务的性质。例如，对于销售商品的业务，摘要可以写“销售XX产品给XX客户”；对于采购原材料的业务，摘要可以写“采购XX原材料用于生产”。 - **会计科目**： - 根据经济业务的性质和会计制度的规定，确定借方和贷方的会计科目。会计科目要按照国家统一的会计制度规定的名称和编号填写。例如，销售商品取得收入时，借方科目可能是“银行存款”或“应收账款”，贷方科目是“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。 - **金额**： - 分别填写借方和贷方的金额，并且要保证借贷金额相等。金额数字的书写要规范、清晰，防止涂改。例如，在一笔销售业务中，销售金额为10,000元，增值税税率为13%，则主营业务收入金额为10,000元，应交税费 - 应交增值税（销项税额）金额为1,300元，借方应收账款金额为11,300元。 - **附件张数**： - 记录所附原始凭证的张数。原始凭证是记账凭证的依据，通过注明附件张数，可以方便核对记账凭证和原始凭证是否完整对应。例如，一张记账凭证附有3张发票和1张入库单，附件张数就写“4”。 4. **检查和核对** - **借贷平衡检查**： - 完成记账凭证的填写后，要仔细检查借方金额合计是否等于贷方金额合计。这是借贷记账法的基本要求。如果借贷不平衡，要仔细检查会计科目和金额的填写是否有误。 - **内容完整性检查**： - 再次检查记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数以及填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员的签名或盖章（可以在后续环节完成签名）等基本内容是否完整。